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    技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)免征增值稅、企業(yè)所得稅籌劃

    發(fā)布時(shí)間:2022-4-6 21:57:16   來(lái)源:山西研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除    瀏覽次數(shù):2087

    增值稅、企業(yè)所得稅籌劃——技術(shù)合同登記篇


          一、增值稅
        (一)免稅文件依據(jù)
    2016年3月23日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)“36號(hào)文”)自2016年5月1日起執(zhí)行。將技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)收入納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
        (二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)免征增值稅
         “36號(hào)文”附件3“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定”第一條“下列項(xiàng)目免征增值稅”第(二十六)款規(guī)定:”納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā),是指《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢(xún),是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定,為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蛘呶虚_(kāi)發(fā))的技術(shù),而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù),且這部分技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí),須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同,到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定,并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
       (三)增值稅稅率為6%
         “36號(hào)文”附件1“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法”第三章“稅率和征收率”第十五條“增值稅稅率”。
        二、企業(yè)所得稅
       (一)所得稅相關(guān)文件2009年以來(lái),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅政策,相繼下發(fā)了一系列文件,具體如下:
         1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅函[2009]212號(hào))文件
         2、《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2010〕111號(hào))
         3、《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào))
          4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)“82號(hào)文”),對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅政策進(jìn)行了規(guī)范、調(diào)整和解釋。
      (二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征,超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收
    “82號(hào)文”規(guī)定,自2015年10月1日起,全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含,下同)以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
    所稱(chēng)技術(shù)包括專(zhuān)利(含國(guó)防專(zhuān)利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中,專(zhuān)利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)。
      (三)所得稅稅率為25%
        《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一章“總則”第四條。
        三、個(gè)人所得稅
        財(cái)政部稅務(wù)總局科技部《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕58號(hào))
       (一)從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”,依法繳納個(gè)人所得稅。
       (二)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校。

       (三)國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校是指利用財(cái)政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書(shū)》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高校,包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高校。四、由于國(guó)家稅收政策近期頻繁調(diào)整,詳細(xì)政策請(qǐng)咨詢(xún)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。




    山西瑞立信財(cái)稅科技有限公司是以會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所及知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理公司等專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)作為依托背景,擁有多名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師等專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅人員,擁有可靠而廣泛的社會(huì)資源,能保證客戶(hù)享受到安全、放心、可靠、完善的財(cái)稅服務(wù)。

        公司主要從事業(yè)務(wù):

        ①財(cái)務(wù)咨詢(xún)、稅務(wù)籌劃;

        ②各類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)(年度審計(jì)、各類(lèi)財(cái)政資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、資產(chǎn)清查清產(chǎn)核資審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注銷(xiāo)清算審計(jì)、離任審計(jì)、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)等);

        ③各類(lèi)稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)(企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證、資產(chǎn)損失鑒證、土地增值稅匯算清繳鑒證、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水等設(shè)備投資的抵免鑒證等);

        ④高新技術(shù)企業(yè)培育、輔導(dǎo)、認(rèn)定及認(rèn)定后的火炬年報(bào)申報(bào)、稅收優(yōu)惠享受等咨詢(xún);

        ⑤科技項(xiàng)目申報(bào)/驗(yàn)收咨詢(xún);

        ⑥代理業(yè)務(wù)(代理公司注冊(cè)、驗(yàn)資、增資、工商年檢、工商變更、工商注銷(xiāo)等; 代理記賬、代理納稅申報(bào)、一般納稅人辦理、稅務(wù)變更、稅務(wù)注銷(xiāo)等)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)、軟著、商標(biāo)代理咨詢(xún)業(yè)務(wù)等。

        瑞立信堅(jiān)持走合作共贏的發(fā)展道路,具有獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)模式、推廣模式和合作模式,真誠(chéng)地希望與廣大企業(yè)客戶(hù)、個(gè)人和同行業(yè)企業(yè)聯(lián)手發(fā)展,共同壯大!


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